الجديد مخطط تدفق البيانات - ماه فيروز حياتها - حيد الفك السفلي حيد الفك السفلي في منطقة الضواحك - جنف قطني تنكسي كيفية حدوث الجنف التنكسي - سيبرة شائكة الموئل والانتشار - دالة توافقية - هاتف وعنوان مستوصف غامد الأهلي - بلجرشي, الباحة - ولفينشتاين 3دي حظر في ألمانيا - حسين نازك - دورة برايتون تأريخ - غلالة بيضاء (قضيب) صور إضافية - صلاح الدين الأيوبي (فيلم) فريق العمل - زيد قاسم محمد غزاوي نبذة - طريقة عمل الفريسكا بطعم لذيذ لا تفوتكم - ياسمين النجار عن حياتها - ميخائيل باختين حياة مبكرة - الولع بروائح الجسد الم ات الشائعة - معركة مشذوبه أسباب المعركة - هاتف وعنوان مستوصف عالم الطب - الملز, مدينة الرياض - [طب بديل ] تعرف علي فوائد السواك الطبية - مواضيع صحية - هلموت رتر - [بحث جاهز للطباعة] طرائق التدريس - - عبيد بن غثيث العنزي السيرة الذاتية - ملهم (حريملاء) - اهم انواع مقصات الخياطة وكيفية استعمالها - وصفة لعلاج سلس البراز بالاعشاب الطبيعية - هاتف وعنوان مطعم ومطبخ البكري - الطائف وج, الطائف - المشحمية مكوناتها - هاتف وعنوان مطابخ الهناء - خميس مشيط, عسير - سنجاب بربري المحتوى - الأساورتا النسب والقبائل - [بحث جاهز للطباعة] اجدد بحث مفصل عن الكلى والغسيل الكلوى - - المرازيق (قبيلة) نسب المرازيق - الية صناعة الكبسولات الصلبة الجيلاتين الخام - الصهاليل قبيلة الصهاليل - مكافآت طلاب مدارس تحفيظ القرآن الكريم بالمملكة العربية السعودية - حي النسيم الشرقي (الرياض) أهم الشوارع الرئيسية - هيبوكلوريت الكالسيوم الخواص - هاتف وعنوان مستوصف المغلوث الطبي - المبرز, الاحساء - نادي العلا الرياضي النادي ونشأته - مغامرات سندباد القصة - فضاء ليندلوف خصائص فضاءات ليندلوف - إبيجراما خصائص الإبيجراما - خديجة الجهمي السيرة الذاتية - مئة مرقش ومرقش فيلم مئة مرقش ومرقش الجزء الأول (1996) - قبيلة بني مالك (المغرب) نسب بني مالك المغرب - غوانغهاي ملك جوسون المخلوع المولد والنشأة - مملكة جوسون التاريخ - الليل وآخره (مسلسل) قصـة المسلسل - القواسم نسب القواسم وتاريخ هجرتهم إلى جلفار - هواتف مستشفى الصحة النفسية و معلومات عنها بعسير بالسعودية - كولونيا (نبات) أنواعها - ميلودراما حبيبي (فيلم) محور القصة - عزلة القراشية (الحديدة) مراجع وروابط خارجية - هاتف ومعلومات عن مجمع نون الطبي بالرياض - قيد مفرد نظرية القيد المفرد - هاتف وعنوان مستوصف السلمان - حفر الباطن, الجبيل - طريقة عمل فلافل بالفرن بطعم لذيذ - جيسي جين الافلام - بويراز كارايل (مسلسل) قصة المسلسل - جسر جملوني تاريخ - لغة ساهو - أنطوانيت ملوحي أعمالهأنطوانيت ملوحي - السينما.كوم - هاتف وعنوان شركة مخزن الادوية العربي السعودي المحدودة - الشرفيه, جدة - آلهة قرطاج - هاتف وعنوان مستشفى الملك فهد - ابو عريش, جازان - فينوس وأدونيس (قصيدة شكسبير) - مشوار أمير (مسلسل) قصة المسلسل - أبو بشت (قرية) طالع أيضا - هاتف وعنوان مستوصف حامد التخصصي - محايل, عسير - سحر جوليا (مسلسل) ملخص القصة - استرطاب الخصائص الهندسية - هاتف وعنوان برجر كنج ميدل ايست ( الادارة العامة ) - الملز, مدينة الرياض - البصاديين اسم القبيلة - عزة زعرور عن حياتها - الإمبراطور تايزونج - ناتالي معماري حياتها - إدارة النوادي والفنادق للقوات المسلحة (مصر) دور القوات المسلحة - هاتف وعنوان مصنع الخير لشبك الأسوار والأسلاك الشائكة - النزله, جدة - هاتف وعنوان مطاعم حراء - المرسلات, مدينة الرياض - الفضاء اللوني (ص ش ض) و (ص ش ق) الاستخدام - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج الإسهال والقيء بالاعشاب - كايا سلطان حياتها - هاتف وعنوان مستوصف الهجرة الطبي - الجوهره, جدة - عنوان و هواتف قنصلية السعودية فى الإسكندرية ومعلومات شاملة عنها - حروب علوى وبريه هي أولى الحروب الداخلية في قبيلة مطير - حمادة نصر - بدر مولى عبد الرحمن الداخل نبذة وتعريف - سونوكو سوزوكي شخصيتها - سدم (نبات) من أنواعه نبات واطن الواطنة في الوطن العربي - العشق الأسود (مسلسل) أهم الشخصيات - كنفودة النمو الديموغرافي - ليجنيت (حجر كريم) المصدر - هاتف وعنوان المصنع الوطني للاثاث - المبرز, الاحساء - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج فقدان شهية الطعام وفتح الشهيه للاكل بالاعشاب - هاتف وعنوان مفروشات العجران - بلجرشي, الباحة - مشعل الهندال معلومات عن اللاعب - طريقة اعداد سلاش النعناع والليمون مشروب جامد قوى بالذ طعم خطوة بخطوة - جوامع منطقية الجامع النصفي Half Adder - أبو القاسم اللجائي مؤلفاته -
آخر المشاهدات الخطوط الجوية التركية الرحلة 1951 الخلفية - مسعر مبدأ عمله - طريقة عمل ومقادير الدولمه العراقيه من مطبخ منال العالم - الخال رامز - هاتف وعنوان المستشفى التخصصي بأبها - ابها, مدينة ابها - معلومات هامة عن سلالة دجاج الجميزة - معيار اللغة - قبيلة الصلبه نسب القبيلة وافخاد القبيلة - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى بجـازان ومعلومات عنها بالسعودية - مبادل حراري غلافي أنبوبي تصميمات مختلفة - محاولة انقلاب 1955 في السعودية - طريقة عمل البازلاء الخضراء باللحم - هوازج العالم القديم الخصائص - نور خراط عن حياته - هاتف وعنوان مطعم ومعجنات لطيف - محاسن, الاحساء - هاتف وعنوان مطعم الأجداد للمثلوثة -المجمعه, محافظات الرياض - معاهدة واد راس السياق التاريخي - مضاد ستربتوليزين o الأهمية السريرية - معهد طب الطيران والفضاء العسكري (مصر) أقسام المعهد - مانيسا بن يوسف - فرديناند دي لسبس نشأته - معاهدة نويي - هاتف وعنوان مستوصف النصر الطبي - الطائف المركزي, الطائف - بطولة العالم تحت 17 سنة لكرة القدم 1997 الملاعب - خدمة استخراج الشهادات الصحية بالمملكة العربية السعودية - هاتف وعنوان البراك للأبواب الأتوماتيكية - الفيصليه, نجران - اللهجة الحساوية المصدر - أرقام الهاتف في تونس ترقيم الهاتف القار - أرقام طوارئ الكهرباء بالمملكة العربية السعودية - ازدهار شعشاعة الجوائز - قاعدة لوبيتال مبدأ نظرية اوبيتال - هاتف وعنوان مطعم أبو الجدايل - الصحيفه, جدة - طريقة تحضير لقيمات السميد المقرمشه بالصور - شروط نقل ملكية المؤسسات بالتنازل أو البيع بالسعودية - طريقة عمل رز بفول شامي من حلقات برنامج منال العالم - هاتف وعنوان مطبخ العلمين - البيبان, مكة المكرمة - هنري فان دي فيلدي حياته الشخصية - كريس باين حياته الشخصية - طريقة تحضير عصـــير الصمــدي خطوة بخطوة - هاتف وعنوان مطعم هاشم - العليا, مدينة الرياض - هاتف وعنوان شركة امريكانا للأغذية - المصفاه, مدينة الرياض - شاطئ عراة أنواع شواطئ العراة - هاتف وعنوان مستوصف البركة الطبي - مشرفه, جدة - بويراز كارايل (مسلسل) قصة المسلسل - تصميم البناء السلبي للطاقة الشمسية - عنوان و هواتف قنصلية السعودية فى الإسكندرية ومعلومات شاملة عنها - ظاهرة الثأر تعريف الثأر - ريم بنت الوليد بن طلال بن عبدالعزيز آل سعود حسابات التواصل الاجتماعي - [بحث جاهز للطباعة] نموذج مقدمة بحث لغة عربية doc , نماذج بحوث عربية doc - - طريقة عمل العصير السعودي المنعش بالفواكه بالصور - [ رقم هاتف ] شركة روتانا لتأجير انواع السيارات , خدمة التأجير 24 ساعة - زرزور أوروبي - أحمد (شاي) قصة شاي أحمد http //www.ahmadtea.com/our-story/ - عطلة نهاية أسبوع (فيلم 2011) قصة - هاتف وعنوان مطابخ نجد - البجاديه, محافظات الرياض - زمن البرغوت 2 (مسلسل) قصة المسلسل - عبد العزيز الطريفي نشأته وطلبه للعلم - شجرة قرار نظرة عامة - المحقق كونان (الموسم 9) عناوين الحلقات - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى بالنماص ومعلومات عنها بالسعودية - هاتف وعنوان مطعم ليتل سيزر - بريده 2, القصيم - عوازم النسب - هاتف وعنوان مستوصف العروبة الطبي - الشفا, مدينة الرياض - ملف شامل لاهم وصفات الدكتور عادل عبد العال لعلاج الامراض المختلفة بالاعشاب - نايف بن فواز الشعلان حياته ودراسته - هاتف وعنوان مستوصف المقبل لطب الأسنان - المزاحميه, محافظات الرياض - هواتف شركة نسر الجزيرة للمقاولات ومعلومات عنها بالسعودية - محمد صالح الدولاني الجهني - كيدز باور نبذة عن البرنامج - هاتف ومعلومات عن مركز عليا آوت فيت التجاري بالرياض - دخيلة (رواية) - سيكودراما مؤسس علم السايكودراما - هاتف وعنوان مستوصف رعاية الأسرة التخصصي - سبت العلايا, عسير - [بحث جاهز للطباعة] ملخص بحث الصحافة الإلكترونية للباحث محمد عباس محمد عرابي - - هاتف وعنوان مستشفى عبيد التخصصي - الملز, مدينة الرياض - هواتف مكتب الضمان الاجتماعى النسوي بالرياض ومعلومات عنها بالسعودية - [بحث جاهز للطباعة] طرائق التدريس - - هاتف وعنوان مطبخ السعادة للولائم - بقيق, الدمام - لهجة جنوبية لهجة منطقة عسير - هاتف وعنوان مستشفى النساء والولادة بحائل - حائل - محمد بن حجاب بن نحيت ولادته ونشأته - هاتف وعنوان مستشفى النهضة - الطائف الحويه, الطائف - قائمة مصنعي الشاحنات الترتيب حول العالم - آخر ملوك اسكتلندا (فيلم) القصة - قبيلة الهزازي أقسام قبيلة الهزازي - سليدريخت طوبوغرافيا - حياة حشرة قصة الفيلم - جواز سفر عماني أنواع جواز السفر - [ رقم هاتف ]شركة مصر للطيران بالمدينة المنورة - هاتف و معلومات عن مجمع عيادات د.نهاد سنبل بالمدينة المنورة - [بحث جاهز للطباعة] أجدد بحث عن كيفية كتابة تقرير ميداني - - ملهم (حريملاء) - سور القران لكل شهر من شهور الحمل - العاص بن وائل السهمي نسبه - كيف تحصل علي المتعة في الحياة الجنسية - هواتف مكتب دار الجوف للأستشارات الهندسية ومعلومات عنه بالسعودية - سعد البزاز - هاتف وعنوان مشتل البدوي - المنصور, مكة المكرمة - جيوتكنيك المواضيع التي يعالجها العلم - روماتيزم متناوب التشخيص - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج الأكزيما بالاعشاب - انجامرة - عرف (إسلام) أنواع العرف - هاتف وعنوان مركز العجب العجاب للتداوي بالأعشاب - النسيم, الرياض - مخطط تدفق البيانات - هاتف وعنوان المستشفى السعودي الألماني ,عسير - خميس مشيط, عسير - الشيخ المأمون مسيرته - إينوياشا (أنمي) القصة - مقبرة رخمى رع وصف المقبرة - وزارة العدل في الإمبراطورية الروسية التركيب - هواتف و معلومات عن جوازات منفذ الحديثة بالسعودية - هاتف وعنوان مستوصف الحسام الطبي - خميس مشيط, عسير - كوردج الجبان القصة - قانون فرانك-ستارلينغ للقلب فيزيولوجيا - قبيلة يام فروع قبيلة يام - هاتف وعنوان مستشفى العميس الأهلي - صبيا, جازان - مخطط التحول الحراري الزمني تعيين منحنى التحول الحراري الزمني - علاقات ليبيا الخارجية السياسة الخارجية - خط نزار الوصف - الخليوي نبذة عن عائلة الخليوي - مارسيليا جغرافيا - وصفة لعلاج الحساسية والصدفية بالاعشاب الطبيعية من وصفات الدكتور عادل عبد العال - طريقة تحضير ملبس اللوز خطوة بخطوة - ثابت حجازي المؤهلات العلمية - ثيوفين الخصائص - قيد مفرد نظرية القيد المفرد - لهجة شمالية (سعودية) بعض كلمات ومفردات اللهجة - نموذج شهادة تقدير العمر الإفتراضي للمساكن بالسعودية - امبير لين - الشروط المطلوب استيفائها للحصول على ترخيص نقل البضائع والمهمات بأجر بالسعودية شروط ترخيص نقل البضائع - طريقة عمل كيك امريكانا بطريقة سهلة - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج الإسهال والقيء بالاعشاب - مبدل أنواع محولات الإشارة - قاعدة بيانات الأفلام العربية - هوس أحادي الهوس الأحادي - كلاميدوموناس التكاثر - مكونات النظارة الطبية - لهجة حجازية اللهجة البدوية - وصفة هائلة من الطب البديل لعلاج النتؤات او الثؤلول او الثلول بالاعشاب - شمبلان مغمور الموئل والانتشار - هيلا غزال حياتها الشخصية - فوائد نبات الضرم او الخزامى من عيادة العلاج بالاعشاب والطب البديل - [بحث] اسئلة واجوبة ثقافية للاطفال مضحكة للصغار للمرحلة الابتدائية - ملخصات وتقارير - رانيا السبع حياتها - هاتف وعنوان مستوصف الكرامة الأهلي - النسيم, مدينة الرياض - شط الغرسة - عجلة ماكسويل - طريقة تحضير خلية النحل بصوص السينابون بطريقة سهلة - طريقة عمل ومقادير شوربة الماش من مطبخ منال العالم - تفاعل بيركن آلية التفاعل - ساكن قصادي (مسلسل) الجزء الأول - هرقل (فيلم 1997) أسماء مؤدو اصوات الشخصيات - طريقة عمل طبخة القدره الخليليه من مطبخ منال العالم - هواتف مكتب مكتب محمد عصيد الشراري للأستشارات الهندسيه ومعلومات عنه بالسعودية - جوامع منطقية الجامع النصفي Half Adder - شايع الأمسح نسبه الكامل - هاتف وعنوان مستشفى رعاية الرياض - طريق خريص, مدينة الرياض - انحلالية العلاقة بين الذائبية ودرجة الحرارة - هاتف وعنوان مطبخ الوطن العربي - طريق مكه, جدة - قائمة أمثال حجازية أمثال الحب والكراهيه - اهم انواع مقصات الخياطة وكيفية استعمالها - هاتف وعنوان مستوصف المغربي الطبي - شرائع المجاهدين, مكة المكرمة - طريقة تحضير حلى الرخام من كتاب النخبة بطريقة سهلة - روضة رمان - ناس وناس (مسلسل) شخصيات المسلسل - هاتف وعنوان مطبخ الجامعيين - حائل - هواتف مؤسسة كرم الخليج للمقاولات ومعلومات عنها بالسعودية - هاتف وعنوان مجمع عيادات د/ جميل خطاب - الهفوف, الاحساء - معايرة (كيمياء) طريقة المعايرة - هل يجب اجراء عملية لقطع الرباط الصليبي؟ ومتى؟ - مخاطر صاعق الحشرات الكهربائي - الحرف القرمزي الحبكة الدرامية - هاتف و معلومات عن مستوصف د.كايد احمد الكايد بالمدينة المنورة - فورين بوليسي النسخة العربية - القبيلة الذهبية أصل الاسم - هاتف وعنوان مستوصف باب مكة الطبي - باب مكه, جدة - أساطير فارسية النصوص الأساسية - دوني براسكو القصة - طيور هازجة فصائل - خريطة المخافر التابعة لمحافظة حولي بدولة الكويت - الألف سنة الغامضة من تاريخ نجد - هاتف وعنوان شركة حمد العيسى وأولاده للأجهزة المنزلية - خميس مشيط, عسير - أحمد بك الحسيني مؤلفاته - معركة مشذوبه أسباب المعركة - حمد بن عيسى بن سلمان آل خليفة سيرته - شرح شذور الذهب (كتاب) شرح شذور الذهب - هاتف وعنوان مستوصف الامل - ينبع البحر - ينبع - فيصل فريد المفيدي أعماله - أسباب عدم استجابة الجسم للأدوية - ثقافي / دورة "استراتيجية التعامل مع طالبات الصفوف الأولية وحل المشكلات"/ ختام - حكومة المنفى الهولندية الخلفية والنفي - - هاتف وعنوان مستشفى غسان نجيب فرعون - السلامه, جدة - [بحث جاهز للطباعة] قائمة بعناوين مشاريع التخرج لتخصص التربية الابتدائية - - هاتف وعنوان مشغل كريستال - الفيصليه, نجران - هاتف وعنوان اسواق الدانه للتسويق الغذائي - السويدي, مدينة الرياض - ميزانية و تكاليف ودراسة جدوى مشروع تسمين العجول البتلو - شراكة تعريف الشراكة - فين غادي بيا خويا كلمات الأغنية - عدنان بركات وفاته -
اليوم: السبت 4 يوليو 2020 , الساعة: 3:16 ص


اعلانات

محرك البحث


[بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م -

آخر تحديث منذ 1 يوم و 3 ساعة 485 مشاهدة

اعلانات
عزيزي زائر الموقع تم إعداد وإختيار هذا الموضوع [بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م - فإن كان لديك ملاحظة او توجيه يمكنك مراسلتنا من خلال الخيارات الموجودة بالموضوع.. وكذلك يمكنك زيارة القسم وتصفح المواضيع المتنوعه... آخر تحديث للمعلومات بتاريخ اليوم 02/07/2020


نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م إعداد : د/ فياض حمزه رملي أرباب المحتـويـات

1 قرار إصدار اللائحة
2 الفصل الأول : تعاريف وأحكام
3 الفصل الثانى: السياسات المالية والمحاسبية
4 الفصل الثالث: الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية
5 الفصل الرابع: الموازنة التقديرية
6 الفصل الخامس: الرقابة الداخلية
7 الفصل السادس: النظام المالى المحاسبى
8 الفصل السابع: نظام محاسبة التكاليف
9 الفصل الثامن : الموارد 26
10 الفصل التاسع: المدفوعات 27
11 الفصل العاشر : السلف المستديمة والمؤقتة
12 الفصل العاشر:الخزائن
13 الفصل الحادى عشر: التأمينات
14 الفصل الثانى عشر: نظام المشتريات
15 الفصل الثالث عشر : المخازن
16 الفصل الرابع عشر : المراجعة الداخلية
17 الفصل الخامس عشر: العلاقةالبينية مع وزارة المالية
18 الفصل السادس عشر : حماية البيئة والمسئولية الإجتماعية
19 الفصل السابع عشر: السلطات و الصلاحيات
10 الفصل الثامن عشر : بدء العمل باللائحة







عملاً بالسلطات المخولة لرئيس مجلس إدارة الشركةــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــأصدر مجلس إدارة الشركة ، بموافقة السيد / وزير............... بتاريخــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــاللائحة المالية الآتى نصها:-
















الفصل الأول
أحكام تمهيدية
اسم الائحة وبدالعمل بها
مادة (1) - تسمى هذه اللائحة ( اللائحة المالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014 مويعمل بها من تاريخ إجازتها.
الهدف
مادة (2) - تهدف هذه الائحة إلى بيان القواعد الأساسية للنظام المالى التى يراعى إتباعها لدى الشركة
تطبيق الائحة
مادة (4) - تسرى أحكام هذه اللائحة على كافة المعاملات المالية للشركة وكلما من شأنه المحافظة على حقوقهاوممتلكاتهاكما تنظم قواعد الصرف والتحصيلوسلطات الإعتماد .
إعتماد الائحة
مادة (5) - تعتمد هذه الائحةمن قبل الرئس أو من ينوب عنه ولايجوز تعديل أو تغيير أى مادة أو فقرة فيهاالأبموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه، وفى حالة صدور أى تعديلا ينبغىتعميمها على كل من يهمه الأمر قبل بدء سريانها بأسبوع على الأقل .
تعاريف
مادة (6) - لأغراض هذه اللائحة تكون للكلمات والعبارات التالية المعانىالمحددة مقابل كل منها ما لم يقتضى سياق النص معنى آخر مع التزام اللائحةالتعاريف الواردة فى لائحة التأسيس.

الشركة : شركة .................................................. ................
مقر الشركة : المقر للشركة بالخرطوم أو أى فرع آخر داخل أو خارج السودان.
المجلس : يقصدبه مجلس إدارة الشركة.
الرئيس : يقصدبه رئيس مجلس إدارة الشركة
النائب : يقصد به نائب رئيس مجلس الإدارة
العضو المنتدب : يقصدبه عضو مجلس الإدارة المنتدب للشركة
المديرالعام : تقصد به مدير عام الشركة
مدير إدارة : يقصد به مدير إدارة عامة بالشركة.
المدير المالى : يقصد به المدير المالي والمسئول المالى عن كافة العمال المالية ومن ينوب عنه . والمحاسبين لدى الشركة .
القانون : يقصد به الإطار القانونى المنظم لبيئة الأعمال بالسودان.
النماذج المالية : يقصد بها أى دفاتر أو مجلات مستندية أو آلية ترصد بهاالبيانات والتعليمات الحسابية ذات الطابع المالى أو الحسابى.
السجلات : يقصد بها الملفات والدفاتر التى تحفظ بها مكاتبات ومستندات الشركةالمختلفة وتدرج بها البيانات والمعلومات والبيانات المالية والإحصائيةوالإدارية وأى بيانات أخرى.
الموازنة : يقصد بها الخطة السنوية لعملياتالشركة موضحاً فيها الإيرادات والمصروفات وتشمل مصروفات المستخدمينوالمصروفات العمومية والمصروفات الرأسمالية وفق أسس المحاسبة الإداريةالمتعارف عليها.
الحسابات الختامية : هى الميزانية العمومية التى توضح وضع الشركة المالى والمصادق عليها من المراجع القانونى.
الموازنة المعتمدة : يقصد بها الموازنة التى يصدقها مجلس الإدارة لأى سنةمالية ويخول للمدير العام السلطة التنفيذية العمل بها من تاريخ المصادقةعليها.
المعايير : معايير المحاسبة الدولية.
الأصول : هى ممتلكات الشركة وفق تعريف المعيار الدولى رقم 16.
الوزارة : يقصد بها وزارة المالية و الإقتصاد الوطنى.
الجهاز التنفيذى : المدير العام وما دونه من الهيكل التنظيمى للشركة.






الفصل الثانى
السياسات المالية والمحاسبية
• يتم تسجيل حسابات الشركة وفقاً لطريقة القيد المذدوج فى ضؤ القواعد والمبادىء المحاسبية المتعارف عليها .
• تفتح حسابات الشركة وفقاً لما هو وارد بدليل الحسابات .
• يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة من الأشخاص أصحاب صلاحيات الإعتماد .
• وتتم الإجراءات المحاسبية لعمليات الشركة بأستخدام الحاسب الآلى فى المقر الرئسى للشركةالسنة المالية
- السنة المالية للشركة اثنا عشر شهراً تبدأ فى اليوم الأول من شهر يناير وتنتهى فى اليوم الأخر من شهر ديسمبر من ذات العام .
التسجيل المحاسبى :
• تسجل أصول وخصوم الشركة على أساس التكلفة التاريخية وقيد الإيرادات والنفقات وفقاً لمبدأ الإستحقاق .
• تسجيل حسابات الشكة وفقاً لطريقة القيد المزدوج فى ضؤ القواعد والمبادىء المحاسبية المتعارف عليها .
• تفتح حسابات الشركة وفقاً لما هو وارد بدليل الحسابات . ص
• يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة منأفراد أصحاب صلاحيات بالإعتماد .
• وتتم الإجراءات المحاسبية لعمليات للشركة بإستخدام الحاسب الآلى فى المقر الرئيسى للشركة .
الأصول الثابتة :
• تسجل الأصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف الازمة المتكبدة لجعل الأصل صالحاً للتشغيل .
• تظهر الأصوال الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصوماً منها مجمع الإهلاك المتراكم .
• تستهلك الأصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقاً للنسب المئويةالتى يعدها المدير المالى والتى سيسترشد فى إعدادها بالنسب المئوية لإهلاكالأصول الثابتةالصادرة عن مصلحة الضرائب العامة بوزارة المالية أو اى جهةعامة أخرى تصدر مثل هذه النسب ويقرها رئس مجلس الإدارة .
• إتباع سياسةالتمييز بين المصاريف الرأسمالية والإيرادية بإعتبار الأولى هى التى تكونغير متكررة وتطيل العمر الإنتاجى والإقتصادى للاصل ، وتحديد سقف أدنى بمبلغ (جنية سودانى) لاعتبار المصروف رأسمالى.
المخزون :
• تقييم المخزون السلعى وفقاً لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر التكلفة على أساس الوارد او الصادر أولاً .
العملات الأجنبية :
يتم تقييم المعاملات الأجنبية الى الجنية السودانى وفقاً لأسعار الصرفالسائدة بتاريخ إجراء المعاملات المالية . كما تحول الأصول والخصوم المسجلةبالعملات الأجنبية الى الجنية السودانى فى تاريخ إعداد المركز المالىوفقاً لأسعار الصرف السائدة فى نهاية السنة المالية وتسجيل فروق التحويل فىحساب فروق تقييم العملة فى قائمة الدخل .
مخصص مكافأة الخدمة:
يتم إحتساب مخصصات مكافأة نهاية الخدمة طبقاً للوائح والقوانين المعمول بها داخل الشركة .
القوائم المالية :
يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقاً للمعايير المحاسبية المتعارف عليها والمعمول بها فى السودان .
مسئوليات المدير المالى مسئول عن :
• تنفيذ ومراقبة أحكام الأئحة المالية والقرارات التنفيذية لها .
• إتخاذ إجراءات التأمين على أموال وممتلكات الشركة ضد جميع الأخطار ( سرقة – حريق – حوادث ....الخ ).
• إتخاذ إجراءات التأمين على إمنا ء المخازن وارباب العهد النقديةوالمحصلين وما فى حكمها ضد جميع الأخطار كالسرقة والحوادث وخيانة الأموالمع مراعاة كفاية التأمين واستمرارة وذلك بشرط تطبيق مبدأ التكلفة والعائد.
• إجراءات الجرد السنوى للخزائن الرئيسية والفرعية فى موعده ، وكذلك إجراءالجرد المفاجئ بين وقت وآخر للمخزن الرئسى والمخازن الفرعية (أن وجدت) ولةسلطة تفويض من يباشر إجراء الجرد نيابة عنه دون أن يخل ذلك بمسئوليتة.
• إجراء الجرد ربع السنوى لكافه الأصول الثابتة للشركة ومطابقتها على سجلات الأصول الثابتة للشركة .
على المدير المالى :
وضع الأنظمة المالية التالية بالإشتراك مع العضو المنتدب ومباشرة تنفيذهاوله أن يستعين فى ذلك بخبرة الأجهزة الفنية أو المكاتب الإستشاية المتخصصةاذا لزم الأمر بناءً على التفويض المسبق فى العضو المنتدب.
الموازنة التخطيطية والموازنة الإستثمارية للشركة .
نظام الرقابة الداخية بما يتضمنة من نظام الضبط الداخلى .
النظام المحاسبيى بما فى ذلك .
1- المجموعة الدفترية الواجب إمساكها على أن يتضمن على الأقل الدفاتروالسجلات التى نصت عليها القوانين السارية على الواجب إمساكها .
2- الدورات المستندية.
3- التقارير المالية الدورية .
4- نظم التكاليف التى تتناسب طبيعة عمل الشركة . ويصدر بهذه النظم قرارات من العضو المنتدب وتعتبر مكملة لهذه الأئحة .
يصدر العضو المنتدب نشرات بالتوقيعات الأولى والثانية تتضمن على الأقل ما يلى :
1- نماذج من التوقيعات المعتمدة.
2- التعديلات بالإضافة أو الحزف مع بيان تاريخ سريانها .
3- حدود المبالغ التى قد يحددها سريان هذه التوقيعات الداخلية .
مع عدم الإخلال بنظم الرقابة الداخلية وما تشتمل علية من نظم المراقبةالداخلية المشار اليها فى المادة ( ) من هذه الأئحة ، يلزم أن تتم مراجعةجميع العمليات المالية قبل الصرف سواء كان الصرف بموجب شيكات أو نقداَ أومن خلال السلف أو العهد المستديمة أو المؤقتة .
مع عدم الإخلال ببنوداللوائح المالية ولوائح المشتريات وأى لوائح أخرى منظمة للعمل بالشركة يلزمموافقة رئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه فيما يلى :-
إبرام قروض مع البنوك أو افراد او زيادة أو تخفيض رأس المال ،إبرام العقود التى ترتب التزامات على الشركة لأكثر من سنة مالية ( عقود توريد _الرهن _ الإيجار ....الخ ) .
التصارع أو التنازل أو فسخ العقد .
أنشاء فروع جديدة للشركة وأى أستثمارات جديدة .
بيع أى أصل من الأصول الثابتة للشركة .
تعديلات نظام الأجور والحوافز للادارة العليا والإدارات المتوسطة .
تعديلات الهيكل التنظيمى للشركة أو التوصيف الوظيفى
تعديلات اللوائح أو السلطات المالية.
الفصل الثالث
الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية
مادة : الحسابات الختامية.
يتولى المدير المالى إصدار التعليمات الواجب إتباعها لإقفال الحسابات الختامية فى الموعد المحدد قبل نهاية العام المالى للشركة .
يتولى رئيس الحسابات مهمة إعداد موازين المراحعة للشركة وتقديمها للمدير المالى.
يتولى المدير المالى إعداد التقرير المالى السنوى موضحاً نتائج أعمالكافة أنشطة الشركة وإرفاقة مع القوائم الختامية وتقرير مراقب الحساباتوعرضة على نائب رئيس مجلس الإدارة ومن ثم عرضها على رئس مجلس الإدارة خلالفترة محدده من أنتهاء العام المالى للشركة .
يقوم المدير المالى بوضعقواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على الأنشطة أو مراكز التكلفةومناقشتها مع نائب رئس مجلس الإدارة أو من يفوضة ومن ثم أعتمادها من رئيسمجلس افدارة أو من يفوضة للعمل بموجبها .
مادة : التقارير الدورية .
• يتولى المدير المالى مراجعة وإعتماد التقارير الشهرية والرع سنويةللتأكد من صحة البيانات المدرجة فيها وعرضها على الجهات الإدارية المعده منأجلها فى المواعيد المحدده لذلك .
• يتولى المدير المالى تحليلالبيانات الواردة فى التقارير المالية والحسابات الختامية بأستخدام اساليبالتقرير المالى المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج هذا التحليل ومدلولاتهلرئيس مجلس الإدارة أو من ينوب عنه .
• يتولى المدير المالى إعدادالقوائم المالية الربع سنوية وتقديمها مع كافة المعلومات والبيانات التىيطلبها مراقب الحسابات بالفحص المحدود وفقا لمعايير المحاسبة المتعارفعليها .
• وفى حالة غياب المدير المالى يتولى رئيس الحسابات مهاموواجبات المدير المالى المزكوره فى هذا الفصل (الثالث – الحسابات الختامية ) وذلك من خلال قرار تفويض صادر عن الرئيس أومن ينوب عنه .
• مادة : تعد الإدارة المالية فى نهاية كل شهر وقبل اليوم الخامس من الشهر التالى مايلى :-
• الفوائم المالية ( المركز المالى _ حسابات النتيجة _ قائمة التدفقات النقدية )
• كشوفات تفصيلية بحركة وأرصدة الحسابات و الدفاتر التحليلية أو دفاترالأستاذ المساعد كما تعد الإدارة المالية تقريراً كل شهر توضح فية المواردوالإستخدامات الفعلية مقارنة بأعتمادات الموازنة التقديرية المعتمدة واىتقارير تطلبها الإدارة العليا .
• مادة تعد الإدارة المالية القوائمالمالية ( المركز المالى _ حسابات النتيجة _ قائمة التدفقات النقدية ) طبقاً للقواعد والأعراف المحاسبية المتعارف عليها وفى الماعيد المحددة لهافى هذه الأئحة وبما لايتعارض مع القوانين السارية على ان يراعى ما يلى :-
• إجراء كافة التسويات الجردية قبل إعداد القوائم المالية بحث تحمل السنةالمالية بكافة مايخصها من نفقات وإيرادات طبقاً للمبادئ المحاسبية المتعافعليها وبحيث تظهر القوائم المالية الختامية نتيجة أعمال المنشاة فى نهايةهذة الفترة .
• تتضمن حسابات المنشاة كل ما تنص القوانين على وجوبة وإثباتة فيها.
• تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع الألتزامات والمسئوليات والخسائر المحتملةعلى سبيل المثال لا الحصر .
مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها ولم تحصل فى تاريخ الإقفال الشهرى .
الشيكات والكمبيالات وما فى حكمها التى ترد من البنك ولم تتمكن المنشاة من تحصيلها حتى تاريخ الإقفال الشهرى .












الفصل الرابع
الموازنات التقديرية

() يتم إعداد الموازنة التقديرية لكل سنة مالية وفقاً للإطار العام لخطةالعمل التى تعتمدها الشركة على المدى المتوسط والطويل وتحقيقاً للأهدافالتى وضعها النظام الأساسى.
المادة () الجدول الزمنى للموازنة التقديرية
(1) يصدر المدير العام قوائم وتعليمات وقواعد إعداد الموازنة التقديريةللسنة المالية القادمة فى موعد أقصاه اليوم الأول من شهر أكتوبر فى كل عام .ويتم تعميم التعليمات على مكاتب وإدارات الشركة بحيث يتم تقديم مشروعاتموازناتها فى موعد اقصاه الأول من شهر نوفمبر من كل سنة.
إعداد الموازنة التقديرية
(41):
(1) تسهم المكاتب والإدارات المختلفة بالشركة فى وضع الموازنات التقديرية بالأسلوب والتوقيت اللذين يحددها المدير العام.
(2) تقوم كل الإدارات والوحدات بالشركة بتقديم مشروع الموازنة التقديرية الخاصة بها متضمناً ما يلى:
(أ) الأهداف المنشود تحقيقها خلال سنة الموازنة وينبغى أن تحدد هذهالأهداف بوضوح كماً ونوعاً حسب الحالة وذلك وفقاً للخطة العامة للشركة.
(ب) الموارد البشرية والمالية اللازمة لتحقيق الأهداف المنشودة.
(3) تقوم الإدارة المالية بأعداد الموازنة التقديرية لأى من البنود التىلا تقع ضمن أختصاصات أو مسئوليات الإدارات والأقسام الأخرى .
(4) يتمإعداد الموازنة التقديرية وفقاً لنظام البداية من الصفر والذى يفرض علىالمكاتب والإدارات إعطاء مبررات تفصيلية لمتطلبات موازناتها دون الإرتكازعلى أرقام السنوات السابقة وذلك على أساس النشاطات التى ستقوم بها لتساهمبأفضل الطرق فى تحقيق الأهداف التى تصبو إليها خطة العمل.
(5) يتم إعداد الموازنة وفقاً للتبويب بالدليل المحاسبى المعتمد للشركة.
إعداد الموازنة التقديرية
يعتمد المدير العام بصورة مبدئية مشروع الموازنة التقديرية لكل مكتب أو إدارة أو قسم على حده.
(1) تقوم الإدارة المالية بتجميع وتنسيق مشروعات الموازنة التقديرية لجميعالإدارات والأقسام وإعداد مشروع الموازنة التقديرية الموحدة بما يتماشى معالخطة العامة للشركة على أن تتضمن يلى:
(أ) جملة الأهداف الكمية والنوعية المتوقع تحقيقها خلال سنة الموازنة والإفتراضات التى اعتمدت فى إعداد الموازنة التقديرية.
(ب) برنامج الإستثمار فى الإنشاءات ، أن وجدت ، خلال سنة الموازنة متضمنا الإرتباطات الجديدة والسداد المتوقع خلال العام.
(ج) برنامج النفقات الرأسمالية ( الموجودات الثابتة) متضمناً الإعتمادات الكليةوالمتوقع صرفة خلال سنة الموازنة التقديرية.
(د) برنامج المصروفات الإدارية متضمناً تكلفة العنصر البشرى ومصروفات التشغيل الأخرى المتوقع صرفها خلال العام.
(ه) حساب الأرباح والخسائر التقديرى لسنة الموازنة على مستوى الشركة .
(و) الميزانية التقديرية فى نهاية سنة الموازنة.
(ز) بيان تقديرى للتدفقات النقدية خلال سنة الموازنة.
(3) تقوم لجنة يشكلها المدير العام بمناقشة مشروع الموازنة التقديريةالموحدة وإعداد الصيغة النهائية للمشروع حسبما يقرره المدير العام للعرضعلى المجلس.
تنسيق تنفيذ الموازنة التقديرية
(43):
(1) تصبحالموازنة التقديريية بعد إعتمادها من المجلس وتعميمها على المكاتبوالإدارات والأقسام خطة عمل الشركة لسنة الموازنة وتكون (يكون) كل إدارة ،مكتب ، أو قسم مسئولة (مسئولاً) عن تنفيذ الموازنة فيما يخصة ويكونالمديرالعام مسئولاً عن تنفيذ الموازنة الكلية على أن يتم التنفيذ وفقاًللصلاحيات المقررة.
(2) يعتبر إعتماد المجلس للموازنة التقديرية بمثابةإذن لذوى الصلاحيات بإجراء الصرف للأغراض المحددة فيها وممارسة الأنشطةالمختلفة تبعا لما جاء فى إستراتيجية وخطة عمل الشركة والموازنة التقديرية.
(3) إذا تأخر إعتماد الموازنة التقديرية قبل بداية السنة المالية المعنية ،يتم الصرف على العاملين الموجودين حسب شروط الخدمة المعمول بها أماالمصروفات التشغيلية الأخرى فيتم الصرف عليها فى حدود تقديرات مشروعالموازنة التقديرية المقترح أوالموازنة التقديرية المعتمدة للسنة الماليةالسابقة أيهما أقل.
(4) لايتم تنفيذ الأعمال الرأسمالية (الموجوداتالثابتة الجديدة) إلابعد إعتماد الموازنة التقديرية بواسطة المجلس أوموافقة الخطة أما الأعمال الرأسمالية المعتمدة سأبقاً فيجوز الإستمرار فىالصرف عليها حسب سير العمل .
تعديل الموازنة التقديرية
(44):
(1) لايجوز تعديل الموازنة التقديرية للمصروفات بشقيها بعد إعتمادها بواسطة المجلس.
(2) هنالك بعض بنود الموازنة الخاصة بالمصروفات قابلة للزيادة والنقصانوعلية يمكن للمدير العام أن يقدم عرضاً مسبباً للمجلس لتعديل أى من تلكالبنود ويعتبر إعتماد المجلس لذلك إعتماداً إضافياً وليس تعديلاً للموازنةالتقديرية ، وهذا الإعتماد الإضافى يخول المدير العام بإجراء اللازم.
(3) يجوز للمدير العام عند الضرورة التصرف فى حدود الفصل الواحد أى بالنقل من بند الى آخر فى نفس الفصل.
(4) لايجوز للمدير نقل الإعتمادات من باب لآخر إلا بعد موافقة المجلس على ذلك.
(5) يضع المدير العام الترتيبات اللازمة لإظهار وضبط الإعتمادات الإضافية.













الفصل الخامس
نظام الرقابة الداخلية
أهداف الرقابة الداخلية

(16) على الشركة إعتماد الأساليب الحديثة للرقابة الكلية عن طريق تطبيقمبادئ الضبط المؤسسى أو ما يعرف بحوكمة الشركات ( Corporate Governance (
وتهدف الرقابة الداخلية إلى التأكد من:
(أ‌) قيام الشركة بأعمالها بطريقة منتظمة تتناسب وطبيعة تلك الأعمال وتؤمن الإلتزام بأهداف وسياسات الشركة.
(ب) حماية الشركة وممتلكاتها وموجوداتها.
(ج) دقة وصحة وإكتمال السجلات والبيانات المالية.
(د) توفير المعلومات والتقارير المناسبة لمتخذى القرار من كافة الفئات المستخدمة للمعلومات المالية.
عناصر الرقابة الداخلية
(17) تتحقق الرقابة الداخلية بوجود بيئة وإجراءات الرقابة المناسبةوبتوفير العناصر الأساسية والتى يجب أن تؤخذ فى الإعتبار ويتم الإلتزام بهاوفق ما هو منصوص عليه فى هذهـ اللائحة وذلك لأحكام الرقابة الداخلية بكلأنواعها المالية منها وغيرها والعناصر الأساسية هى :
(1) الهيكل التنظيمى للشركة يراعى فية الضبط المؤسسى (Corporate Governance).
(2) مجموعة اللوائح والأنظمة التى تنظم أعمال الشركة.
(3) الصلاحيات ومجالات تفويضها بما يناسب مع طبيعة أعمال الشركة.
(4) دليل إجراءات العمل.
(5) قواعد الرقابة المالية.
(6) الموازنة التقديرية للشركة.
(7) نظام المعلومات المالية.
(8) الإشراف الإدارى.
(9) المراجعة الداخلية.
الهيكل التنظيمى
(18) ضرورة التزام إدارة الشركة بتنفيذ ومراقبة الأداء وفق متطلباتالهيكل التنظيمى للشركة المجاز من قبل المجلس خاصة ما يتعلق بالوصف الوظيفىوتحديد المهام والمسئوليات ومنح السلطات والصلاحيات وذلك لرفع كفايةالأداء والإرتقاء به على أن تراعى فية مبادئ الضبط المؤسسى (Corporate Governance).
لوائح العمل
(19) تقوم إدارة الشركة بأداء مهامهاووأجباتها وتسيير أعمال الشركة وفقاً للوائح والأنظمة التى يصدرها المجلسلتنظم أعمال الشركة وتسييرها بسهولة مع أحكام الرقابة عليها.
الصلاحيات وفصل الواجبات
(20) يحدد المجلس ضمن لوائح العمل أو خارجها صلاحيات الأشخاص الرئيسيينالمنوط بهم إدارة الشركة وما يمكن تفويضة من هذه الصلاحيات إلى أى من موظفىالشركة الآخرين بحيث يكون هنالك توزيع للصلاحيات وتكافؤ بين الصلاحياتوالمسئوليات وفصل الواجبات والإختصاصات وذلك بفصل سلطات وصلاحيات التصديقعن مهام وواجبات التسجيل وعن مسئوليات الحفظ .والإلتزام بجدول الصلاحيات فىالفصل الخامس عشر.

دليل وإجراءات العمل
(21) على المديرالعام أن يعد دليلاً لإجراءات العمل وفقاً لمتطلبات عقد التأسيس والأنظمةواللوائح والقرارات الصادرة من المجلس وما يتطلبة أداء العمل فى الشركة منتقنيات فنية وإدارية.
الإشراف الإدارى
(22) على إدارة الشركة أنتتوخى متطلبات اللوائح المختلفة وما نصت علية من إجراءات وأحكام وخاصةالهيكل التنظيمى وهذه اللا ئحة لتأمين الإشراف الإدارى الكامل بحيث لايتولىأى شخص بإنفراد عملية ما من أولها لآخرها.
المراجعة الداخلية
(23) يحدد المجلس:
(1) واجبات ومسئوليات وصلاحيات ونطاق عمل الجهة المسئولة عن المراجعة الداخلية وإرتباطها الإدارى.
(2) تخضع جميع عمليات الشركة للمراجعة الداخلية (المسبقة ، المتزامنة،اللاحقة) حسبما تقرره خطط وبرامج المراجعة الداخلية المعتمدة بواسطةالمجلس.
(3) تمارس إدارة المراجعة الداخلية عملها وفق الأسس والمعايير(المهنية ، الرقابية، المحاسبية) المتعارف عليها.

مراجعة الحسابات
(24) تراجع حسابات الشركة سنوياً بواسطة المراجع العام أو أى مراجع قانونى يوافق علية المراجع العام تحت إشرافة.



















الفصل السادس
النظام المالى المحاسبى
[1] الموجهات العامة للنظام المحاسبي للشركة القابضة :-

(ب) لأغراض تسيير وتوجية النظام المحاسبى للشركة يتم إتباع الآتى:-
1 – 1 يتم تطبيق كافة مبادئ وفروض الفكر المحاسبي المتعارف عليها.
1 – 2 يتم تطبيق معايير المحاسبة الدولية خاصة القطاع العام ((IPSAS وفقالحوجة فى التطبيق المهني حسب طبيعة نشاط الشركة المعايير كما أدناه :-

1- عرض القوائم المالية (مايو 2000)
2 - قوائم التدفقات النقدية (مايو 2000)
3- صافي فائض أو عجز الفترة، والأخطاء الجوهرية، والتغيير في السياسات المحاسبية (مايو 2000)
4- آثار التغيرات في أسعار صرف العملات الأجنبية (مايو 2000)
5 - تكاليف الاقتراض(مايو 2000)
6- القوائم المالية الموحدة والمحاسبة عن المؤسسات التابعة (مايو 2000)
7- المحاسبة عن الاستثمارات في مؤسسات زميلة (مايو 2000)
8- الإقرار المالي عن الحصص في المشروعات المشتركة (مايو 2000)
9- الإيراد الناتج عن عمليات التبادل (يونيو 2001)
10- التقرير المالي في الاقتصاديات ذات معدل التضخم المرتفع (يونيو 2001)
11- عقود الإنشاء (يونيو 2001)
12- المخزون (يونيو 2001).
13- عقود الإيجار (ديسمبر 2001)
14- الأحداث اللاحقة لتاريخ الإقرار المالي (ديسمبر 2001)
15- الأدوات المالية – الإفصاح و العرض. (ديسمبر 2001)
16- الممتلكات الاستثمارية (ديسمبر 2001)
17- الممتلكات والتجهيزات والمعدات (ديسمبر 2001)
18- الإقرار بأعمال القطاعات (يونيو 2002)
1 – 3 يتم تطبيق معيار التقرير المحاسبىالدولي الأول رقم (1) البياناتالماليةلإعداد التقارير المالية (IFRS ) وفق الحوجة فى التطبيق المهنيحسب طبيعة نشاط الشركة .
1 – 4 يتم إتباع مبدأ الاستحقاق في تسجيل المعاملات المالية.
1 – 5 يتم ترجمة جميع قيم المعاملات المالية بالنقد الأجنبي أو المحتفظ بهبالخزن والبنوك إلى وحدة الجنيه السوداني عند إقفال الحسابات بنهاية العامالمالي.
1- 6 يتم اعداد القوائم الماليه على أساس مبدأ التكلفه التاريخية
1 - 7 يتم تسجيل الأصول الملموسه في الدفاتر المحاسبية على أساس العمرالإفتراضي الأصول بأستخدام طريقة القسط الثابت ووفق فئات الإستهلاك كماأدناه :


الفئة % نوع الأصل
14 أجهزة الملاحة الجوية
4 موقف الطائرات والمدرجات
2.5 المبانى
13 الأليات المتخصصة
20 العربات الصغيرة والبصات
8 الكسارات
13 المولدات الكهربائية
14 الإضاءة المدرجية
13 أجهزة التبريد والتكييف
13 المعدات الهندسية
10 الأسوار والحواجز
15 الأثاثات
13 أجهزة الكمبيوتر
7 خزانات المياه
4 الطلمبات والصهاريج
4 الإنشاءات الكهربائية
13 معدات ورش
13 طلمبات الوقود
13 ماكينات تصوير
13 أجهزة الفاكس
20 العجلات والدرجات
14 أجهزة مخاطبة
4 معدات مياه ومصافى
13 أدوات صحية
13 ماكينات طباعة


1 – 8 الوحده النقديه للقياس المحاسبي هى الجنيه السوداني
1 - 9 يتم إدارة النظام المحاسبي للشركة في بيئة أنظمة المعلومات الإلكترونية (المحوسبة).

[2] أهداف النظام المحاسبي للشركة القابضة:
2 – 1 تحديد علاقة الشركةبالغير سواء علاقة مديونية أو دائنية.
2 – 2 تقدير ما ينتظر أن تحققه الشركة من إيرادات وما ينتظر أن تنفقه من نفقات وإثبات ما تحقق فعلاً من إيرادات أو نفقات.
2 – 3 إظهار سلامة عمليات التحصيل والإنفاق من حيث توافقها مع ما تفرضهقوانين لائحة الإجراءات المالية العامة للدولة ومرشد الإجراءات الماليةللشركة.
2 – 4 إحكام الرقابة على ممتلكات الشركة لحمايتها من الضياع أو الاختلاس أو سوء الاستخدام.
2 – 5 مقابلة الاحتياجات المتعددة لطبيعة نشاط الشركة وظروفها ومدى اتساعأعمالها من خلال تطبيق حوسبة العمل المحاسبي للوفاء بالمعلومات الملائمةلصناع القرار.
2 – 6 توفير المعلومات الإدارية بشكل دوري وبمجرد الطلبفي كافة مجالات التخطيط والرقابة وإتخاذ القرارات وفقاً لنوعية الملائمةالمطلوبة والتوقيت المناسب.

[3] مكونات النظام المحاسبي للشركة القابضة:-
(46 ) يتكون نظام المحاسبى للشركة من العناصر الرئيسية التالية:
3 – 1 المستندات والأوراق الثبوتية المؤيدة للعمليات المالية التي تحدث بالشركة .
3 – 2 قواعد البيانات التي تختزن بها البيانات والتقارير المالية الخاصةبالعمليات المالية بمختلف بمختلف أنواعها كما مبين أدناه :-.
التقارير والبيانات المالية
(47) :
(1) على المدير المالى إعداد وتقديم التقارير والبيانات المالية للمدير العام دورياً كما موضح أدناه.
(أ) السيولة والنقدية Liquidity)):
نسبة لما للسيولة من أهمية فى إتخاز القرارات المالية يجب على المديرالمالى إعداد وتقديم تقرير يومى للمدير العام يوضح الأرصدة النقدية بالخزنوالبنوك كما فى نهاية يوم العمل السابق موضحاً الإيداعات والمسحوبات ذاتالحجم الكبير التى تمت فى ذلك اليوم المعنى وتأثيرها بالأرصدة الإفتتاحيةاليومية.
(ب) التدفقات النقدية المتوقعة Flows) Cash):
تقريرالتدفقات النقدية يوضح التدفقات النقدية المتوقعة خلال فترة معينة وحتىيكون المدير العام على علم بالتدفقات النقدية المتوقعة ، مما يساعد فىإتخاذ القرارات الخاصة بأى إرتباطات خلال تلك الفترة ....الخ يجب علىالمدير المالى إعداد وتقديم تقرير عن التدفقات النقدية المتوقعة خلال الشهرالقادم للمدير العام فى أو قبل بداية الشهر المعنى.
(ج) تقرير موقف المخزونات (Stocks):
يوضح هذا التقرير الرصيد الإفتتاحى للمخزونات بأنواعها المختلفة ،وحركتها خلال فترة معينة ومن ثم الرصيد الختامى وحتى لايتوقف العمل نتيجةلعدم توفر المواد اللازمة لذلك لابد للمدير المالى من إعداد تقرير أسبوعىوتقديمة للمدير العام فى بداية الأسبوع التالى عن موقف المخزونات.
(د)ِالذمم الدائنة والمدينة (Account Receivable & Account Payable): يجب على المدير المالى إعداد تقرير شهرى عن موقف الذممالدائنة والمدينة وتقديمة للمدير العام تمكينا له من معرفة مدينى الشركة منسداد التزاماتهم نحو الشركة حسب فترة السداد المسموح بها ومدى التزامالشركة بسداد ما عليها للآخرين حسب الفترة المتفق عليها ومن ثم التقريربشأن الأرصدة عديمة الحركة( الراكدة).
(ه) حساب الأرباح والخسائر:
يوضح حساب الأرباح والخسائر نتائج الأعمال لفترة معينة وحتى يتمكن المديرالعام من معرفة نتأئج أعمال الشركة بنهاية كل شهر يجب على المدير المالىإعداد وتقديم حساب الأرباح والخسائر الخاص بالشهر المعنى ، إضافة للأرباححتى تاريخه للمدير العام بنهاية الأسبوع الأول من الشهر التالى.

3 – 3 أجهزة وبرامج الحاسوب التي تستخدم في معالجة البيانات لتحويلها إلى معلومات.
3 – 4 الإجراءات المالية المكتوبة والمرسومة ونتاج تطبيقها والتي تبينتسلسل العمليات المالية داخل الشركة فى ذلك نظام التكاليف يعتمد على أساسالقيد المزدوج لتسجيل وتحليل موجودات الشركة ومطلوباتها وإيراداتهاومصروفاتها وكافة العمليات المالية التى تجريها الشركة وفق ما ينص عليهالنظام المحاسبى (أي طبيعة الدورة المستندية المحاسبية).
3 – 5 الأفراد المتعاملون مع عناصر النظام المحاسبي.
[4] خصائص النظام المحاسبى
(1) يكون نظام المعلوماتية متماشياً مع عقد التأسيس وهذه اللائحة.
(2) يمكن الإستفادة القصوى من الإمكانيات التى توفرها أجهزة وأنظمة الحاسب الألى للشركة.
(3) ينبغى أن يضمن نظام المعلوماتية المالية التفاصيل اللازمة لإمكانية إظهار النتائج المالية لكل من:
(أ) المركز الرئسى والمكاتب كل على حده.
(ب) مراكز الأرباح والتكلفة المختلفة.
(ج) مختلف النشاطات التى تزاولها الشركة.
تحديث نظام المعلومات المالية
على المدير العام إعادة النظر فى نظام المعلومات المالية بين الحين والآخر وتحديثة بما يتماشى مع متطلبات العمل.
المعلومات الإحصائية
(1 (يجب على كل المكاتب إعداد تقارير إحصائية دورية ورفعها للمدير العامبالكيفية وفى المواعيد التى يحددها ودون إخلال بعمومية ما تقدم يجوز أنتتضمن تلك التقارير ما يلى:
(أ) الاداء الفعلى مقارناً بالخطة.
(ب) الإيرادات الفعلية مقارنة بالخطة.
(ج) عقودات الشركة مع أطراف أخرى، الفترة الزمنية والقيمة الكلية للعقد، المبالغ المدفوعة والمتبقية والجهات المتعاقد معها.
(د) إحصائيات بعدد العاملين بالشركة ، ومعدلات الفاقد (دوران العمالة) وفق درجات الهيكل الوظيفى والوظائف الشاغرة.
( 2) يرفع المدير العام ملخصاً بالتقارير الإحصائية الدورية للمجلس.
[4] وظائف النظام المحاسبي للشركة القابضة :-
4 – 1 وظيفة جمع البيانات المحاسبية وتبويبها وفهرستها لإدخالها إلى قواعدالبيانات الإلكترونية أو تفريغها على الدفاتر المحاسبية وفق القواعدوالأصول في هذا الصدد.
4 – 2 وظيفة معالجة (تشغيل) البيانات المحاسبية يدوياً أو بمساعدة البرامج الحاسوبية التطبيقية بغرض إنتاج المعلومات.
4 – 3 وظيفة نقل أو إيصال المعلومات إلى المستخدمين عند الطلب وبشكل دوري.
4 – 4 وظيفة رقابة البيانات المحاسبية سواء المقيدة بالدفاتر والسجلاتالتقليدية أو الإلكترونية على قواعد البيانات بغرض حمايتها من الأخطاءوالتلاعب والأخطار والتهديدات المختلفة بغرض إنتاج معلومات دقيقة وذاتموثوقية.

[5] مقومات النظام المحاسبي للشركة القابضة:-
ويحتوى على الآتي:-
5 – 1 المجموعة المستندية:
تعتبر بما تحويه من بيانات المصدر الرئيسي لإثبات القيد في المجموعةالدفترية وبذلك هي تمثل المدخلات الرئيسية للنظام المحاسبي لشركة سواء فيشكله التقليدي أو الإلكتروني وهي نوعان:
5 – 1 – 1 المستندات الداخلية:
هي المستندات الخاصة بالشركة والتيتصميمها داخلياً مثل: أذونات الصرفوالاستلام وإيصالات تحصيل النقدية، وتحمل عنوان وإسم الشركة.
5 – 1 – 2 المستندات الخارجية:
هي المستندات التي يحدد ما تحتويه من بيانات سلطات وهيئات خارج نطاقالشركة مثل: إيصالات الإيداع بالبنوك وفواتير الشراء والكهرباء والمياهوالإيصالات المالية التي تحمل عنوان جهات أخرى غير الشركة.
5 – 2 المجموعة الدفترية:
تتمثل في دفاتر اليوميات العامة والتحليلية للأصول والمصروفات والإيراداتودفاتر الجرد ودفاتر الأستاذ العامة والتحليلية للأصول والمصروفاتوالإيرادات ودفاتر الجرد وكافة الدفاتر الخاصة باليوميات والأستاذ للأصولوالخصوم وحقوق الملكية أو الإرتباطات والدفاتر الواردة ذكراً في لائحةالإجراءات المالية لوزارة المالية للعام 2011م والنماذج المرتبطة بها التيتلتزم السلطة بالعمل بموجبها وتصميم الشكل الإلكتروني المشابه لها علىقواعد بيانات الحاسوب لأغراض الإستخدام الداخلي.
وفيما يلي الدفاتر والنماذج المالية والتقليدية (غير المحوسبة) المعمول بها في سلطة الطيران المدني:

أ- الدفاتر والنماذج المالية ذات القيمة
1- انموذج مالى / حسابات/ رقم (19) دفتر الخزانة.
1- انموذج مالى/ حسابات / رقم (20) دفترمفردات الإيرادات والمصروفات.
1- انموذج مالى /حسابات / رقم (22) سجل الشيكات الواردة.
1- انموذج مالى ايرادات رقم (15) إيصال نقدية.
1- انموذج مالى ايرادات رقم (67) حساب معاون التحصيل.
2 - انموذج مالى / حسابات/ رقم (17) أمر دفع الشيكات.
2- انموذج مالى / حسابات / رقم (39) إشعارتوريد.
2- انموذج مالى /حسابات / رقم (40) إذن صرف.
2- انموذج مالى /حسابات / رقم (50) إشعار توريد شيكات .
2- انموذج مالى /حسابات / رقم (76) دفترالمحاسب لتسجيل المصروفات.
3- انموذج مخازن رقم (22) دفترعهدة المخازن.
3- انموذج مخازن رقم (47) دفترطلبات المخازن.
3- انموذج مخازن رقم (50) كشف عهدة المخازن.
3- انموذج مخازن رقم (51) كرت عهدة المخازن.
(ب) الدفاتر التى تمسك لقيد العمليات المحاسبية
1. دفتر مفردات الإيرادات
2. دفتر مفردات المصروفات
3. الدفتر العمومى يشمل :
(أ) حساب النقدية بالخزانة
كل الإجراءات المالية والمحاسبيةمحكومة بقوانين ولوائح لتنظيم الصرف علىبنود الموازنة والإجراءات الواجب إتباعها عند اداء الخدمات والخصم والسدادللحسابات ، وتقرير وتحصيل الإيرادات والإجراءات المتبعة فى ذلك وتنظمالمستندات الواجب إرفاقها ضمن إستمارة الصرف فى كل حالة من حالة الصرف .
مثاللذلك:-
مراجعة الإيصال (15) مع أورنيك معاون التحصيل (67) مع حافظة التوريد (39) موقعا عليها بالإستلام من الصراف .
(ب) دفاتر قيد الإيرادات ودفاتر قيد المصروفات :
تعتبر الدفاتر الرئسية فى النظام المحاسبى . علاوة على أن هذه الدفاترتحققالأغراض المشار اليها. فأنها تمكن من إعداد حساب فى اى مده خاصة الحساباتالشهرية والحسابات الختامية عن السنة المالية كما تبين بالتفصيل الإيراداتوالمصروفات الفعلية التى قبضت أوانفقت خلال السنة مع مقارنتها بأرقامالموازنة وأسباب ومبررات اختلاف الأرقام الفعلية عن الأرقام التقديرية.
3- مرحلة الحسابات الشهرية والختامية تسبقها مراحل النضوج كما هو موضح فىالبيان التالى الذى اشير الية بأنة الإطار المجمل للدورة المستندية إذ أنالبداية الصرف والتوريد وفقا للموازنة المصدقة والنهاية إعداد الحسابالختامى .(مرفق ) نموذج الدورة المستندية





















نماذج الدورة المستندية





















الفصل السابع
نظام محاسبة التكاليف
أهمية النظام
(65) تلعب محاسبة التكاليف دور محورى فى المنشأت الصناعية ولابد من أنيكون هذا الدور حاضر فى الشركة لأن نظام التكاليف عن طريق إستخدام الأساليبوالطرق الحديثة للتكاليف يوفر المعلومات التى تؤدى إتخاذ قرارات مصيرية فىالشركة ويهدف نظام التكاليف الى تذويد كافة مستويات الإدارة بالمعلوماتالمتعلقة بعناصر التكلفة ومدى أثرها.

سجلات التكاليف
(66) علىالإدارة المالية إعداد سجلات التكاليف لتزويد كافة المستويات الإداريةبالمعلومات المتعلقة بعناصر التكلفة بغرض مساعدتها فى إتخاذ القرار.











الفصل الثامن
المـــــوارد

يقصد بالموارد الإيرادية كل ما تحصل علية الشركة من إيرادات من كافة عملياتها الجارية والناتجة عن ممارستها لأنشطتها المختلفة .
يقصد بالموارد الرسمالية كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع أصل أو عقدغرض أوتمويل إضافى فى رأس المال العامل . أو غير ذلك من الموارد غيرالإيرادية التى ترتب التزاماً على الشركة يكون للعضو المنتدب سلطة الموافقةعليها أو إبرام الإتفاقيات الخاصة بها.
يجوز للشركة أن تدير ما تحتاج اليه من موارد إضافية بكل أو بعض الطرق الآتية :
1- إستكمال رأس المال ( أذا لم يكن مسدد بالكامل .
2- التسهيلات الإتمانية .
3- القروض.
4- زيادة رأس المال .
5- تسهيلات موردين .














الفصل التاسع
المـــــــــــــدفوعـــات
تتألف نفقات الشركة من :-
1- تكاليف المشتريات الداخلية والمحلية .
2- تكاليف الإنتاج .
3- تكاليف البيع والتسويق .
4- تكاليف إغتناء الأصول الثابتة
5- المصروفات المترتبة لغاء الخدمات المقدمة من الغير .
6- المصاريفالإدارية و العمومية .
7- المصاريف المختلفة .











الفصل العاشر
السلف المستديمة والسلف المؤقتة
السلف المستديمة
تمنح الشركة سلفة مستديمة أو مؤقتة لموظفيها فى الحالات الطارئة أو عندالسفر وفى كل الأحوال تصفى السلفة المستديمة قبل نهاية السنة المالية معتقديم بيان بأوجة الصرف .
السلف المؤقتة
تمنح الشركة سلفية مؤقتة لأغراض محددة ويجب أن تصفى السافية المؤقتة بأنتهاء الفرض الذى تم بموجبه أستلام السلفة .











الفصل الحادى عشر
الخزائن

حفظ النقود والأوراق ذات القيمة

(1) تؤمن الشركة الخزائن الحديدية المناسبة لحفظ النقود وكافة الأوراقذات القيمة للشركة مثل وثأئق الملكية، بواليص التأمين أو وثائق السنداتوالتمويل وغيرها.
(2) يضع المدير المالى الترتيبات اللازمة لتسجيلمحتويات الخزائن الحديدية وطريق إيداع أو سحب النقود والوثائق منها وجردهابين الحين والآخر فجائيا.
(3) يجوز أن تحتفظ الشركة بالأوراق ذات القيمة لدى المصارف أن كان ذلك ضرورياً











الفصل الثانى عشر
التامينات

(أ) يجب على المدير العام إتخاذ كافة الإجراءات الضرورية لحماية ممتلكات الشركة من كافة مخاطر الإعتداء.
(ب) على المدير العام تأمين ممتلكات الشركة الرأسمالية تأميناً شاملاًطبقاً لما تتطلبة اللوائح ويحقق مصلحة الشركة وله فى ذلك إصدار التوجيهاتاللازمة للإدارات المختلفة والإدارة المالية لضمان تغطية التأمين لكافةموجودات الشركة.
(ج) على المدير العام التأمين على النقد المنقول والصيارفة من الإعتداءات .












الفصل الثالث عشر
نظام المشتريات
الهدف
() يهدف نظام المشتريات إلى تحقيق ضبط عمليات الشراء وتسييرها فى الإتجاهالصحيح حتى يكتمل إنجاز كل المراحل التى يجب أن تمر بها عمليات الشراءالمختلفة فى اقصر وقت ممكن مع الإحتفاظ بالقدر الممكن من الدقة لسلامةالإجراءات وتحقيق المستوى المطلوب من الرقابة والتكلفة وفقاً لهذه اللائحة.
طلب الشراء
() :
(أ) يجب على الجهة الطالبة للمشتريات تقديم طلب شراء Purchase Order Note)) فى وقت مبكر لتكمل إجراءات الشراء وتصل البضاعة المطلوبة فى الوقتالمناسب تفادياً لتوقف العمل نتيجة لعدم توفرها.
(ب) يقدم طلب الشراء بعد التأكد من أن البضاعة المطلوبة غير متوفرة بالمخزن.
(ج) فى حالة البضائع المدرجة فى كروت المخازن ، يجب على أمين المخزن لفتالنظر لإعادة طلبها فى الوقت المناسب وذلك قبل أن يصل الرصيد الحد الأدنى (نقطة إعادة الطلب) بعد التشاور مع جهات الإختصاص لتحديد الكمية المطلوبة.
الحد الأقصى للمشتريات
() يحدد المجلس الحد الأقصى لقيمة البضائع التى يمكن شراؤها أو الخدماتالتى يمكن التعاقد عليها بأى من الطرق المشار اليها فى المادة الخامسةوالخمسون.
طريقة الشراء
() تتم مشتريات الشركة بأحدى الطرق التالية:-
(أ) المناقصة العامة.
(ب) المناقصة المحدودة.
(ج) التعاقد المباشر.
(د) العروض المباشرة.


المناقصة العامة
() يتم الشراء عن طريق المناقصة العامة إذا كانت البضاعة المراد شراؤهاغير محتكرة وقيمتها فى حدود المبلغ المقرر بواسطة المجلس للشراء عن طريقالماقصة العامة وفى هذه الحالة يجب الإعلان عن السلع أو الخدمات المرادشراؤها أوالتعاقد عليها فى وسائل الإعلام المتيسرة ويجب أن يتضمن الإعلانصراحة:
1- وصف عام عن السلع أو الخدمات موضع المناقصة.
2- المدة المحددة لقبول العطاءات وآخر موعد ومكان التسليم.
1- قيمة محددة للتأمين المطلوب وطريقة الدفع.
2- وجوب قفل مظاريف العطاءات وتشميعها.
3- سعر وكيفية سداد قيمة العطاء.
4- المدة المحددة لتوريد السلعة أو تقديم الخدمة.
5- الجزاءات التى سيتحملها مقدم العطاء فى حالة الإخلال بالشروط.
6- أى شروط أخرى تراها الشركة.
7- يجوز للشركة الغاء المناقصة قبل الموعد المحدد لفتح المظاريف ورد جميع المستندات لأصحابها.
لجنة العطاءات
() يتم تكوين لجنة العطاءات بقرار من المدير العام وتقوم إدارة الإمداداتبمتابعة سيرها مع التنبيه لفترة سريان الأسعار فى الحالات التى تكون فيهاتلك الفترة قصيرة حتى يتم قبول العرض الموصى عليه بالسعر المقدم قبل فواتالأوان تفادياً لذيادة الأسعار بعد انتهاء الفترة المحددة وتقوم اللجنةبالمهام الاتية:
(1) فتح العطاءات:
تقوم اللجنة بفتح العطاءاتمجتمعة أى بحضور جميع الأعضاء بأخذ مظاريف العطاءات من الصندوق المخصص لهاوترقيمها بأرقام متسلسلة (على ظاهر الظرف) والتوقيع عليها معاً. يلى ذلكفتح المظاريف لإخراج العطاءات وترقيمها بنفس الأرقام على المظاريف والتوقيععليها ثم رصدها فى كشوفات مع توضيح الشروط الهامة التى يتضمنها كل عطاءمثل أسعار المواد (بعد توحيد العملات للمقارنة) ومواعيد التسليم وطريقالدفع إلى جانب لفت النظر لمدة سريان الأسعار ودفع التأمين المبدئ إضافةإلى أى ملاحظات تراها اللجنة ذات أهمية بالنسبة لأى عطاء.
(2) فرز العطاءات:
تقوم اللجنة بفرز العطاءات للدراسة ورفع التوصيات عنها ، معززة بالرأىالفنى الذى يؤكد مطابقة أو مخالفة كل عطاء على حده للمواصفات والشروطالمطلوبة التى قد تستوجب صرف النظر عن أى عطاء مهما كان السعر منخفضاً . ولذلك فأنه يجب فى حالة العطاءات الفنية وذات القيمة الكبيرة أن تنظر فيهامن الوجهة الفنية لجنة متخصصة قبل تقديمها للجنة الفرز ومن ثم تستكملدراستها على ضوء مذكرة اللجنة الفنية ورفع التوصية النهائية للتصديق عليها.

خطوات العمل بعد التصديق
() :
(1) إخطار صاحب العطاء الفائز ومطالبته بتكملة التأمين.
(2) تحضير خطاب القبول الذى يشير للإخطار أعلاه ويتضمن الشروط الأساسيةالتى بموجبها قبل العطاء ويعتبر خطاب القبول عقداً بين الطرفين وترسل صورةللأدارة المالية لأستكمال الإجرات الخاصة بالجوانب المالية.
(3) العقودالكبيرة ترسل صورة من خطاب القبول الى المستشار القانونى.) (4) إصدارأمر الشراء ( Purchase Order Note) من أصل واربعة صور توزع كالأتى:-
* النسخة الأصلية للمورد.
* الصورة الأولى للإدارة المالية.
* الصورة الثانية للجهة الطالبة.
* الصورة الثالثة للإدارة القانونية.
* الصورة الرابعة للحفظ بأدارة الإمدادات مع طلب الشراء وجميع المكاتباتمع المورد الفائز بالعطاء إلى أن يكتمل التوريد ويقفل الملف.
(5) الإتصال بأصحاب العطاءات غير الفائزة ، بعد قيام صاحب العطاء الفائز بتكملةالتأمين والشروع معه فى الإجراءات الموضحة أعلاه ، لإخطارهم بعدم قبولعطاءاتهم وإعادة التأمينات المبدئية المستلمة منهم عند التقديم لهم.
(6) متابعة التوريد مع المورد صاحب العطاء الفائز للتأكد من قدرتة علىتنفيذ العقد حسب الشروط المتفق عليها مع ملاحظة تجديد خطاب الضمان الخاصبالتأمين – أن وجد – قبل انتهاء اجلة وفى حالة فشل المورد فى تحديد الإتصالبالبنك مقدم الضمان لتحويل قيمتة لصالح الشركة.
(7) عند وصول البضاعةإلى مكان التسليم لابد من فحصها بواسطة لجنة تكون لذلك الغرض ورفعتقريرعنها(Good Inspection Note) لجهات الإختصاص مبيناً كمية التلف أوالنقصان أن وجدت ، وإخطار المورد بذلك أومطالبة شركة التأمين فى حالةالمشتريات الخارجية.
(8) على إدارة الإمدادت الإحتفاظ بمستندات الذين لم يقع لهم العطاء لإرجاعها.

المناقصة المحدودة (إفادة الأسعار)

() يتم الشراء عن طريق المناقصة المحدودة فى حالة البضائع والخدمات غيرالمحتكرة وتقل قيمتها عند الحد الأدنى للشراء عن طريق المناقصة العامةالمقرر بواسطة المجلس وفى هذه الحالة يتم إرسال طلبات إفادة الأسعار إلىعدد مناسب (يحددة المجلس) من الموردين التقليديين المسجلين لدى الشركة معتفصيل الموردين الذين سبق التعامل معهم على غيرهم الذين أضيفت أسمائهممؤخراً بالسجل الخاص بالوموردين وتتبع نفس الإجراءات الخاصةبالمناقصةالعامة ما عدا الإعلان فى حالة الشراء عن طريق المناقصة المحدودة.
التعاقد المباشر
(60) يتم الشراء عن طريق التعاقد المباشر إذا كانت البضاعة أو الخدمةالمراد شراؤها محتكرة أو غيرمتوفرة فى السوق ويجب فى حالة التعاقد المباشرأخذ تصديق خطى من المدير العام أو من يفوضة بناء على توصية لجنة المشترياتالمشار اليها فى هذا البند الفقرة(أ).
(أ) لجنة المشتريات :
يكون المدير العام لجنة لمشتريات الشركة تمثل فيها الإداراتالرئيسية وأى خبراء أوفنيين تقضى الضرورة الإستعانة بهم كالآتى:-
1/ المدير المالىرئساً
2/ مدير إدارة الإمدادعضواً
3/ مدير قسم المشترياتعضواً أو مقرراً
4/ ممثل الإدارة المعنيةعضواً
5/ خبراء أوفنيينأعضاء
6/ وتكون اللجنة مسئولة عن كل مشتريات الشركة التى تتم عن طريق التعاقد المباشر.

العروض المباشرة
يتم الشراء عن طريق نظام العروض المباشرة فى الحالات الأتيةوهى ان :-
(أ) السلع والخدمات متوفرة بالاسواق المحلية.
(ب) السلع ذات مواصفات قياسية محدده.
(ج) السلع والخدمات منخفضة القيمة.
(د) يتم الحصول على العروض بواسطة لجنة.












الفصل الرابع عشر
نظام المخازن
الهدف
() يهدف النظام إلى حماية المخزونات والرقابة عليها وتوفير المعلومات التىتحتاج اليها الإدارة عن حالتها والمتغيرات التى قد تطرأ عليها وتقييمالأداء المخزنى بهدف زيادة منافعه والتقليل من تكلفتة ويمكن تلخيص أهدافالنظام كما يلى:-
(1) إنشاء مراكز مسئولة عن المخزونات بهدف حمايتها والرقابة عليها.
(2) تحديد تكلفة المواد والبضائع لإغراض العمليات والمبيعات.
(3) وضع أسس لقياس قيمة المخزونات فى آخر الفترة المالية كواحد من الموجودات المتداولة بالميزانية العمومية.
(4) تحديد المؤشرات والمعايير القياسية للرقابة على المخزونات وتحديثها بأستمرار.
(5) حفظ السجلات والبطاقات والمستندات التى تسهل مهام الرقابة على المخزونات.
(6) وضع نظام بسيط وملائم لتصنيف وترميز المخزونات يسهلالإهتداء اليها وإداراتها والمحاسبة عنها ويقلل من تكلفة ذلك.
(7) تنظيم عمليات الجرد والتقييم ومتابعتها بغرض رصد أى انحرافات "إن وجدت" والتقرير بشأنها.
الرقابة الداخلية على المخزونات
() تشتمل الرقابة الداخلية للمخاذن على الضوابط التالية:-
(1) الفصل بين أمناء المخازن.
(2) استخدام المستندات الخاصة بالمخازن المطبوعة والمرقمة مسبقاً.
(3) إتخاذ إحتياطات السلامة والتأمين وإستعمال أجهزة الإنذار والإقفال المزدوجة.
(4) تعيين عاملين يتمتعون بالكفاءة والأمانة.
(5) إستخدام اسلوب التوقيع المزدوج عن صرف المواد ذات القيمة العالية.
(6) إعداد تقارير دورية عن دوران المخذونات ومدى توفرها وتقييمها وحالتها.
(7) حفظ سجلات للمخزونات بالمخازن الفرعية ومواقع العمل.
(8) الإستقصاء والتحقق من أى انحرافات بين السجلات وقوائم الجرد الفعلى إتخاذ الإجراءات الكفيلة بعدم تكرارها.
(9) تقسيم المخازن وفق نوعية المخزونات بالقدر الذى يمكن من أحكام الرقابة مع مراعاة التكلفة المناسبة لذلك.
إجراءات المخازن
(1) إستلام المخزونات:
أ- توجة المخزونات الواردة، بعد فحصها (Good Inspection Note)، والمصادقة على إستلامها إلى المخزن المعنى مصحوبة بإشعار الإستلام.
ب- يقوم أمين المخزن بالعد والمطابقة ومن ثم يحرر مستند الإستلامالمخزنى(Good Received Note) الذى تدون فية تفاصيل البضاعة المستلمة كرقمالصنف ،
الكمية، وحدة القياس، السعر والقيمة إضافة للنمرة المتسلسلة،التاريخ ، نمرة أمر الشراء والفاتورة أو نمرة كشف الإنتاج إضافة إلى رقمشهادة الفحص والإستلام من أصل وثلاثة صور توزع كالآتى:-
1. الأصل: للحسابات لإرفاقها مع بقية مستندات الشراء لإكمال عمليات الدفع أو التسوية المحاسبية.
2. الصورة الأولى: إلى حسابات المخازن للتسجيل فى دفتر المخازن.
3. الصورة الثانية: إلى المشتريات للحفظ فى الملف الخاص بها.
4. الورة الثالثة: تحفظ بالدفتر لأغراض المراجعة بعد تسجيل الكميات المستلمة من قبل أمين المخزن ببطاقة الصنف.
2- التسجيل فى بطاقات المخازن:-
(أ) يقوم أمين المخزن بتسجيل البضاعة المستلمة فى بطاقات الصنف بالكميات فقط (Store Card) .
(ب) عند إستلام مستند الإستلام المخزنى بحسابات المخازن تسجل البضائع المستلمة فى دفاتر المخازن بالكمية والقيمة.
3- صرف المواد من المخازن:-
(أ) تصرف المخزونات من المخازن بناء على سحب بضائع أو مواد والذى يجب أن يصدق عليه الشخص المختص والمخول بالتصديق.
(ب) يقوم أمين المخزن بإعداد مستند صرف بضائع أو مواد بالمواد المنصرفة ويعد هذا المستند من أصل وثلاثة صورة توزع كالآتى:-
* الأصل : يرسل لحسابات المخازن للإجراء.
* الصورة الأولى : ترسل لمحاسب التكاليف لتحميلها لمركز الربح أو التكلفة.
* الصورة الثانية : ترفق مع المواد المنصرفة للجهة الطالبة.
* الصورة الثالثة : تبغى بالدفتر لأغراض المراجعة بعد التسجيل فى بطاقة الصنف بالمخزن.
(ج) يجب أن يحرر أذن خروج من البوابة لجميع البضائع أو المواد المنصرفة وتسلم للشخص المسئول عن البوابة عند الخروج بالمواد.
4- إرجاع المواد للمخازن:
(أ) يحرر مستند إعادة بضائع أو مواد من أصل وثلاثة صور ( Good Return Note) فى حالة إرجاع أى مواد للمخازن.
(ب) يجب على أمين المخزن الذى أعيدت الية المواد التوقيع بالإستلام.
(ج) يوزع أصل وصورة المستند كما يلى:ــــ
الأصل : للحسابات للإجراء.
الصورة الأولى : ترسل لمحاسب التكاليف بالمركز المعنى.
الصورة الثانية : لأمين المخزن للتسجيل فى بطاقة الصنف.
الصورة الثالثة : تبقى فى الدفتر مع الجهة التى أعادت المواد للمراجعة.
5- تحويل المواد:
عند تحويل المواد المنصرفة لقسم إلى قسم آخر يجب إعداد مستند تحويل موادمن أصل وأربعة صور بعد موافقة المدير المختص على أن يوقع المستند بواسطةالمسئول عن القسم المستلم للمواد بالإستلام ، ويوزع الأصل والصور كما يلى :ــــ
الأصل حسابات المخازن .
الصورة الأولى : ترسل لمحاسب التكاليف.
الصورة الثانية : أمين المخزن المختص.
الصورة الثالثة : القسم الطالب للمواد.
الصورة الرابعة : تبغى بالدفتر مع القسم الذى قام بالتحويل لأغراض المراجعة.
6- جرد المخازن :
(أ) يشكل المدير العام لجان لجرد المخازن بتوصية من المدير المالى مرة فىالعام على الأقل ويكون من بين أعضائها ممثل المخازن وآخر من الحساباتويفضل أن يكون غالبية أعضاء اللجان من غير العاملين بالمخازن.
(ب) يقومالمدير المالى بإعداد الإجراءات والخطوات الواجب الإلتزام بها أثناء الجردمن اللجان على أن ترسل هذه الإجراءات والخطوات قبل وقت كاف من عمليةالجرد.
(ج) تقوم لجان الجرد بإعداد قوائم الجرد وفق ما تكشف لهم مع حصرالفروقات ، أنوجدت ، بين الموجود الفعلى والموجود حسب بطاقات الصنف.
(د) يجب على لجان الجرد إعداد تقرير شامل عن حالة المخزونات التى تم جردها.

تخزين الخردة والراكد والتخلص منها
1. يجب على مدير إدارة الشئون المالية تسجيل كافة الخردة الناتجة عنالصيانة والإصلاح وخروج الأصل من الخدمة فى سجل منفصل يسمى سجل الخردة.
2. يجب على مدير إدارة الإمداد حفظ الخردة وفق الأسس المحاسبية وعدمالتصرف فيها إلا بأذن من المدير العام وفقاً للمادة (29) من هذه اللائحة.
3. التخلص من أى خردة يتم وفق لجنة يكونها المدير العام.
4. التخلص من الراكد من قطع الغيار يعامل معاملة الخردة فى حالة مرور
اكثر من (5) سنوات علية ، وبعد قرار اللجنة الفنية.











الفصل الخامس عشر
المراجعة الداخلية

يحدد المجلس :
وأجبات ومسئوليات وصلاحيات ونطاق الجهة المسئولة عن المراجعة الداخلية وإرتباطها الإدارى.
تخضع جميع عمليات الشركة للمراجعة الداخلية (المسبقة، المتزامنة،والاحقة )حسبما تقررة خطط وبرامج المراجعة الداخلية المعتمدة بواسطة مجلسالإدارة .
تمارس إدارة المراجعة الداخلية عملها وفق الأسس والمعايير المهنية ، الرقابية ، المحاسبية ) المتعارف عليها .
الاهداف العامةلوحدة المراجعة الداخلية
أ) المحافظة على المال العام للشركة والأصول وحمايتها من العبث وضمان حسن استغلالها بالشكل المطلوب اقتصاداً وقانوناً.
ب) التحقق من أن الموارد قد تم تحصيلها وفقاً للقوانين واللوائح والقواعد الصادرة والكشف عن أي مخالفات أو تقصير.
ج) التحقق من أن الإنفاق تم وفقاً لما هو مقرر له في الأغراض المخصصة دونإسراف أو إنحراف، والكشف عن ما يقع من مخالفات في هذا الصدد.
د) التأكد من دقة وصحة البيانات المحاسبية المقيدة بالدفاتر والسجلات المالية وسلامة التوجه المحاسبي لعملية القيد.
هـ) متابعة تنفيذ الخطط العامة وتقييم الأداء المؤسسي.
و) تحفيز وتشجيع الموظفين على الإلتزام بالقوانين واللوائح.
ح) الوقوف على المشكلات والعقبات التي تعترض مسيرة العمل الإداري والعمل على معالجتها وإزالة المعوقات.
ك) تزويد إدارة الشركة والجهات الحكومية ذات الصلة بالمعلومات والتقاريرالسليمة بغرض تحققها من تطبيق ما وافقت عليه فيما يتعلق بالموازنة مناستخدام للإعتمادات وجباية الإيرادات، وتنفيذ نصوص الأنظمة واللوائح.

مهام وواجبات المراجعة الداخلية:
يكون للمراجعة الداخلية الإختصاصات والسلطات التالية:
أ) مراجعة الأداء المالى والمحاسبى للشركة لضمان الإستخدام الأمثللمواردها وفقا لإساليب المراجعة الداخلية المنصوص عليها فى قانون المراجعةالداخلية أو اللوائح الصادرة بموجبه.
ب) التاكد من توافق المعاملات الحسابية والسجلات والدفاتر لاوجه الصرف المخصصة وفقاً للقوانين واللوائح والموازانات المجازة.
ج) إتباع نظام الجرد المفاجئ للخزائن والمخازن.
د) مراجعة وجرد الأصول الثابتة للتحقق من الوجود الفعلي لها وضمان حسن سلامتها الفنية.
هـ) لمديروحدة المراجعة الداخلية وكوادره الأخرى من المنسوبين حق الإتصالالمباشر بالمسؤولين المختصين بالإدارات والأقسام فيما تستلزمه أعمالالمراجعة وحق الإطلاع على جميع الدفاتر والسجلات والمستندات والوثائق فيهذا الشأن، بالإضافة إلى طلب البيانات والإيضاحات اللازمة، وحق إصدارتوصيات بالإجراءات التصحيحية والمتابعة مع مدير عام الشركة.
ز) لوحدة المراجعة الداخلية حق رفع تقرير لمدير عام الشركة عن المسؤولين المخالفين لنصوص لائحة الإجراءات المالية .
ح) مباشرة المهام الرقابية القبلية والمصاحبة واللاحقة لأنشطة الشركة بمافيها حساباتالإستثمار ومشروعات التنمية الممولة من القروضوالهبات والمنح والموجودات الثابتةوالأصول المتداولة للشركة.
ك) إعداد تقارير المراجعة الداخلية لمديرعام الشركة ومجلس الإدارة على أن تتضمن التقارير نتائج وتحليل المراجعة الداخلية.
اجراءات استخدام الحاسوب فى أعمال المراجعة الداخلية
10. تضطلع وحدة المراجعة الداخلية بممارسة مهامها المهنية في ظل بيئة الأعمال المحوسبة من خلال الإجراءات التالية:-
أ) إجراءات المراجعة الوقائية على المدخلات:
تتم من خلال الإشراف الشامل بهدف توقع الأخطاء ومنع حدوثها قبل وقوعها،من خلال التصديق على البيانات المالية واعتمادها وإعداد المستندات الأصليةوتبويبها وتحديد المعاملات ومراجعة الأخطاء قبل عملية إدخال البيانات إلىنظام الحاسوب.
ب) إجراءات المراجعة العلاجية:
تتم بعد وقوعالأخطاء بغرض تحليل الأخطاء ومعرفة مسبباتها وتصحيحها، وذلك بهدف الرقابةعلى كل العمليات المتصلة بالتشغيل الإلكتروني للبيانات لاختبار الحاسوبوإعداده للتشغيل وإختيار واختبار برامج التشغيل الإلكترونية ورقابة الملفاتالإلكترونية بشكل عام لضمان صحة محتواها وتهيئتها لإنتاج المخرجات.

ج) المعايير المهنية لأعمال المراجعة الداخلية:
تتقيد وحدة المراجعة الداخلية في هذا الصدد بإتباع معايير المراجعةالداخلية الدولية لممارسة الأداء المهني الصادرة عن المجمع الأمريكيللمحاسبين القانونيين (AICPA) ومكتب المحاسب العام الأمريكي (GAO) ومعهدالمراجعين الداخليين الأمريكي (IIA) والمتبناه من قبل المنظمات والمجامعالمحاسبية المهنية الأخرى والإدارة العامة للمراجعة الداخلية وهي على النحوالتالي:-
1. معايير الصفات العامة.
2. معايير العمل الميداني.
3. معايير رقابة الأداء المهني (الهادفة إلى تحقيق الجودة الشاملة).
4. معاير المراجعة الإلكترونية الدولية للممارسة المهنية في بيئة أنظمةالأعمال المحوسبة بالأرقام (401، 402، 1001، 1002، 1003، 1008، 1009).
5. كل ما تتبناه الإدارة العامة للمراجعة الداخلية من معايير وإرشادات في شأن المراجعة الاجتماعية والمراجعة البيئية وطرق تحقيقها.
6. معايير إعداد التقارير.


الفصل السادس عشر
العلاقة البينية مع وزارة المالية والإقتصاد الوطنى

(69) المعاملات الماليةمع الوزارةتمر عبر الإدارة المالية بالشركة وتشمل الآتى:
(1) التمويل : تمويل المشروعات خارج موازنة الشركة يتم إعتمادها وتمويلها بواسطة الوزارة المختصة.
(2) الإعفاءات: الحصول على أى إعفاءات مالية يتم عبر الوزارة المختصة.
(3) التسويات المالية : يتم عمل التسويات المالية بين الشركه الفرعية والشركة القابضة عبر الوزارة المختصة.














الفصل السابع عشر
حماية البيئة والمسئولية الإجتماعية
حماية البيئة
(77) تلتزم الشركة بكافة القوانين الخاصة بحماية البيئة وعمل مخصص لتغطية أى التزامات لاحقة.

المسئولية الإجتماعية
(78) تعتمد الشركة مبدأ المسئولية الإجتماعية وذلك بإعتماد موارد مالية فى الموازنة.














الفصل الثامن عشر
السلطات و الصلاحيات

تفويض السلطات

(79) يجوز لمجلس الإدارة والعضو المنتدب تفويض أى من السلطات المخولة لهم بموجب هذه اللائحة الى أى شخص مناسب أو مجموعة من الأشخاص.
الصلاحيات

(80) لمجلس الإدارة تفويضالصلاحيات للعضو المنتدب لتسيير أعمال الشركة.
(81) يجب أن لايتم التصديق بالصرف والتوقيع والشراء والتعاقد إلا وفقاًللسلطات والصلاحيات المفوضة من مجلس الإدارة أو العضو المنتدب . على أن يتمإصدار كل الشيكات بتوقيع العضو المنتدب والمدير المالى بدون تحديد صلاحياتللصرف.
(82) يتم الصرف والإعتماد والتصديق فى حدود (ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ) للمدير المالى لمنصرفات الخزينة.

أشهد أن مجلس الإدارة إجاز هذه الائحه فى اليوم ............ من شهر ....... سنة......



توقيع رئس مجلس الإدارةتوقيع مقرر مجلس الإدارة




الفصل التاسع عشر
بدء العمل باللائحة

يبداء العمل باللائحة بعد إجازتهاوالتوقيع عليها من مجلس الإدارة.


تم بحمد الله
إعداد : د/ فياض حمزه رملي أرباب أستاذ جامعي – محاسب قانوني – مستشار مالي
1/مايو / 2014م
شاركنا رأيك

 
اعلانات
التعليقات (1 تعليق)

(اضيف قبل 1 يوم و 20 ساعة)

انسخ الارقام تحتهم


زائر    
طلب حذف التعليق

------------------------
معلومات قيمة
 


أقسام الموقع المتنوعة أوجدت لخدمة الزائر ليسهل عليه تصفح الموقع بسلاسة وأخذ المعلومات تصفح هذا الموضوع [بحث جاهز للطباعة] نموذج لائحة مالية لشركة الفياض القابضة لسنة2014م - ويمكنك مراسلتنا في حال الملاحظات او التعديل او الإضافة او طلب حذف الموضوع ...آخر تعديل اليوم 02/07/2020



اعلانات
المصادر بحث علمي عن الطلاق نبات الداتورا موضوع البحث الخزاعي Types محمد حلمي العملات الورقية الياف تركيب نسجى أيتا تكامل خطي المستوصف الخليجي الطبي الواديين التنبؤ انواع الاعشاب لعلو S.O القراءات الشيحة قانون المرافعات المدنية والتجارية فيدياس فيدياس سيرته بيتى فور حلويات باتشي الصوت ما هو الصوت التسويق رومية لعبة العروش الغريفه المطاطي الشعثمي الانلين علم النفس الفسيولوجي فوائد الحناء الخرسانة ذاتية الدمك الصمت دونان جان هنري دونان تبوك جيوتقنية كاتشب الأجنات رفوف الطول والوزن اصلاح ثلاجات مسيرة الخضراء antibiotic نيايج احمد تي بحث عن التسويق أوديب ملكا Statistics دولمة كومانيا كشاف صالح طريق مكة تدفق البيانات عدد القرى علم تشريح النبات طبخ بوشير بوجير طمبدي توفيق المنحنيات الالكان العزم المغناطيسي نظم المعلومات عيادة الاسنان فناير ازيهر مولى سهيل بن عمرو العصور الحجرية فرينش فرايز أبو جعفر النحاس نتيجة تحليل anemia الكربوهيدرات تخريج حديث سبيع السبعينيات الهادي كعبار الشركسي الدانه حسين محي الدين الحبال الكود شحرور محمد شحرور مقياس ليكرت فورت وليم استوديو التشغيل اليدوي تمر حنة تخطيط نظم المعلومات هيماتوكسيلين مايرون تقيس اعراضه مستشفى ميداني كوثرية السياد